Les chèques-repas sont de loin l'instrument d'aide sociale d'entreprise le plus répandu en Italie aujourd'hui.
De nombreuses entreprises tirent parti des avantages économiques offerts par les chèques-repas (frais entièrement déductibles fiscalement, TVA réduite (4 %) également entièrement déductible, absence de cotisations sociales jusqu'aux plafonds légaux — dont nous parlerons dans un instant — et leur effet motivant sur les salariés.
Chaque jour, des millions de bénéficiaires utilisent des chèques-repas pour payer leur déjeuner ou acheter des plats préparés.
Des dizaines de milliers de restaurants et de commerces alimentaires considèrent les chèques-repas comme un facteur clé pour augmenter leur chiffre d'affaires.
Depuis quelque temps déjà, cependant, parallèlement au traditionnel « carnet » papier (largement connu et accepté pratiquement partout), les cartes à puce électroniques de titres-restauration connaissent également un succès croissant, en particulier celles dites rechargeables.
Si le bon de repas papier traditionnel (BPCT), compte tenu de son utilisation et de sa notoriété généralisées, ne nécessite guère d'explications, il convient de dire quelques mots sur le bon de repas électronique, et plus particulièrement sur sa version rechargeable (BPER).
Ce service est fourni au moyen d'une carte électronique qui est rechargée chaque mois avec un nombre de bons déterminé par l'entreprise au cas par cas. Le processus est simple : le client envoie la commande mensuelle à l'entreprise émettrice ; celle-ci saisit les données dans le système et les met à la disposition du réseau de terminaux de point de vente (TPV) ; le bénéficiaire obtient le rechargement de sa carte via ce même réseau de TPV utilisé pour enregistrer ses achats.
Le BPER offre au bénéficiaire les mêmes fonctionnalités d'utilisation et le même contenu en termes de « prestations » que le bon papier traditionnel (même si, comme nous le verrons, les limites de dépenses ne sont pas encore comparables) : dans la pratique, il fonctionne comme une version « modernisée » du BPCT, et tout ce qui est possible avec le bon papier l'est également avec sa version électronique.
La seule différence notable entre le BPER et le bon papier concerne la traçabilité de la transaction électronique, avec les implications qui en découlent pour le comportement du commerçant.
Dans ce contexte, l'employeur — qui doit choisir entre les différentes options de prestation de services, qu'elles soient traditionnelles ou électroniques — doit tenir compte de deux paramètres :
- traitement fiscal et social – Le cycle de vie du « produit » électronique rechargeable en est encore à ses débuts : bien qu’il soit sur le marché depuis un certain temps, le BPER a connu une croissance significative grâce à la loi de stabilité de 2015 (loi n° 190/2014), par laquelle le législateur a cherché à récompenser les caractéristiques de traçabilité inhérentes à cet instrument électronique en relevant le seuil d’exonération fiscale et sociale pour les employeurs et les salariés à 7,00 €, tout en laissant inchangé le seuil du BPCT à 5,29 €. Le relèvement de la limite à 7,00 € fait du BPER un outil de bien-être social extrêmement attractif pour les entreprises, d'autant plus que la valeur nominale du bon se rapproche du seuil de 7,00 €.
- La différence de traitement fiscal entre ces deux solutions a suscité de grandes attentes chez les émetteurs et a favorisé les investissements matériels nécessaires à la mise en place de vastes réseaux de remboursement, grâce à l'installation de terminaux de point de vente dédiés chez les commerçants participants.
- Utilisation – La situation concernant le principal aspect qualitatif du service de titres-restauration – à savoir leur utilisation et leur acceptation (par rapport au BPCT) au sein du réseau de commerçants participants – connaît une évolution significative, même s’il reste un écart important à combler par rapport au BPCT : en effet, on peut raisonnablement estimer qu’à l’heure actuelle, la facilité d’utilisation du BPER représente environ 50 % de celle du titre-restaurant papier. Quoi qu’il en soit, ces chiffres sont significatifs (des dizaines de milliers de commerçants participants) et ne cessent de croître. Quelle est l’importance de la « facilité d’utilisation » du chèque-repas ? Il n’y a évidemment pas de réponse unique, mais d’après mon expérience, les clients d’ERA considèrent largement que la « facilité d’utilisation » est au moins aussi importante que la remise. Dans certains cas, elle est même plus importante. Cependant, l’évaluation de la « facilité d’utilisation » ne peut se limiter à un simple décompte des établissements publics et des commerçants qui acceptent le chèque-repas. Pour prendre une décision rationnelle, il est en effet essentiel de mener une analyse approfondie des « besoins en matière de facilité d’utilisation » de vos employés, car, comme toujours, une qualité qui n’est pas optimisée est synonyme d’inefficacité et de coûts supplémentaires.
Sans analyser les « besoins en matière de dépenses », il pourrait s'avérer impossible de saisir des opportunités d'économies substantielles.
Par conséquent, lorsqu'il s'agit de choisir entre les chèques-repas papier (les plus répandus et les mieux acceptés) et les chèques-repas électroniques (les plus économiques), l'évaluation du compromis entre « qualité » et « rapport coût-efficacité » est au cœur du processus décisionnel.
Une règle très simple peut orienter le choix dans la bonne direction. La voici : si la valeur nominale du titre-restaurant est inférieure (ou égale) à 5,29 € et si l'on estime que cette limite ne sera pas dépassée dans un avenir proche, alors le choix doit se porter sur le titre-restaurant papier traditionnel. Avec ce type de service, en effet, aucun compromis n'est fait sur le plan économique (aucun avantage fiscal ou social supplémentaire, ni pour l'entreprise ni pour les salariés, ne peut être obtenu par rapport au BPER), et les avantages qualitatifs sont optimisés (un réseau d'acceptation plus étendu).
À l'inverse, si la valeur du titre-restaurant dépasse le seuil de 5,29 €, le titre-restaurant électronique devient l'option la plus rentable, et cet avantage s'accentue à mesure que la valeur unitaire du titre-restaurant s'approche (ou atteint) 7,00 €. Dans ce cas, il convient d'accorder la plus grande attention à une analyse approfondie du réseau d'acceptation.
L'avantage économique différentiel ne s'applique que dans une fourchette comprise entre 5,29 € et 7,00 €. Il s'agit là des deux seuils au-delà desquels, selon le type de service choisi, l'entreprise doit s'acquitter des cotisations sociales applicables aux salaires normaux, et les salariés sont soumis à la charge fiscale correspondant à leur niveau de revenus.
Pour être complet, il convient enfin de noter que, si la nécessité d'offrir aux salariés un service de restauration comparable à celui d'une cantine d'entreprise prime sur les aspects « avantages sociaux » des deux types de titres-restauration décrits ci-dessus, les sociétés émettrices proposent la possibilité d'activer un service dit de « cantine décentralisée » (BPEMD), qui est également géré par le biais de cartes électroniques et de terminaux.
Contrairement à la BPER, la BPEMD ne nécessite pas de recharge mensuelle, car ce ne sont pas des bons de repas ou des montants en argent qui sont crédités sur la carte, mais bien le « droit » de bénéficier d'un repas pour chaque jour travaillé.
Tout comme le service de restauration d'entreprise, le BPEMD est entièrement déductible fiscalement pour l'employeur et n'a aucune incidence fiscale ou sociale pour l'entreprise ou le salarié, même si, en principe, il ne peut être utilisé que pour un seul repas par jour au sein d'un réseau « fermé », c'est-à-dire restreint et prédéfini.
Il ne fait aucun doute que le titre-restaurant électronique incarne l'avenir des services de titres-restaurant. Mais peut-être que cet avenir n'est pas encore là.
